高新技術企業(yè)作為國家創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的重要力量，享受著一系列稅收優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅 15% 的稅率優(yōu)惠以及虧損結轉年限延長等，技術人員取得轉化科技成果股權獎勵還可分期繳納個稅。然而，今年以來，多地高新技術企業(yè)認定機構顯著加大了對其資格認定的監(jiān)管力度，眾多企業(yè)被取消高新技術企業(yè)資格，這無疑為整個高新技術企業(yè)群體敲響了警鐘。那么，究竟哪些情形會導致企業(yè)被取消資格?被取消后又將面臨怎樣的稅務風險?企業(yè)又該如何防范與應對呢?本文將對此進行深入剖析。

　　1、取消資格數量顯著上升

　　依據高新技術企業(yè)認定管理工作網的公告數據，自 2024 年 1 月起至 11 月，福建、山西、河北等 26 個省市紛紛發(fā)布取消高新技術企業(yè)資格的公告，累計達 2960 家。與去年全國各省市共取消 1590 家的情況相比，監(jiān)管力度的加強態(tài)勢十分明顯。這一趨勢表明，高新技術企業(yè)在享受政策紅利的同時，必須高度重視自身的合規(guī)性管理，密切關注可能影響資格認定的各種因素以及潛在的稅務風險。

　　2、取消高企資格的常見原因

　　(一)高新收入占比未達標

　　《高新技術企業(yè)認定管理辦法》明確規(guī)定，近 1 年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不得低于 60%。其中，高新收入涵蓋企業(yè)通過研發(fā)與技術創(chuàng)新活動獲取的產品(服務)收入以及技術性收入(如技術轉讓、技術服務和委托研究開發(fā)收入)，而總收入則依據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的收入總額減去不征稅收入計算。在實際操作中，部分企業(yè)由于未能精準核算總收入與高新收入的數額，致使高新收入占比不達標，進而影響高新技術企業(yè)資格的認定。例如，廣州某公司在計算總收入時，未將轉讓控股子公司股權所獲的股權轉讓收入納入其中，最終導致高新收入占比未達標準，高新技術企業(yè)資格認定受阻。

　　(二)研發(fā)費用占比不達標

　　按照相關認定管理辦法，企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用占銷售收入總額的比例需分別達到 5%(收入≤5000 萬元)、4%(5000 萬元 <收入≤2 億元)、3%(收入> 2 億元)。研發(fā)費用的歸集涉及多個復雜項目，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用等。任何一個具體研發(fā)費用項目的歸集失誤，都可能導致研發(fā)費用總額計算偏差，使研發(fā)費用占比無法達標，從而使企業(yè)面臨被取消高新技術企業(yè)資格的風險。

　　(三)科技人員占比不達標

　　依據規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例應不低于 10%。這里的科技人員和當年職工總數均按全年月平均數計算，涵蓋在職、兼職和臨時聘用人員，且兼職、臨時聘用人員全年在企業(yè)累計工作時間須達 183 天以上。在實踐中，一些企業(yè)因科技人員統計口徑不準確，或因企業(yè)人員變動較大，導致科技人員占比未能達標，最終被取消高新技術企業(yè)資格。如上海市高新技術企業(yè)認定指導小組在 2024 年 10 月 28 日發(fā)布的公告中，就有 73 家企業(yè)因科技人員占比不達標而被取消資格。

　　(四)申請認定弄虛作假

　　《高新技術企業(yè)認定管理辦法》明確指出，企業(yè)在申請認定過程中若存在嚴重弄虛作假行為，認定機構將取消其高新技術企業(yè)資格?，F實中，部分企業(yè)為滿足認定條件，自行或委托第三方中介機構在研發(fā)費用、科技人員等相關指標上虛增數據。相關部門通過現場調查、資料查閱、詢問取證、專家論證等方式核實后，便會取消企業(yè)的高新技術企業(yè)資格。例如，上海市高新技術企業(yè)認定指導小組發(fā)布的滬高企認指〔2024〕005 號、江蘇省高新技術企業(yè)認定管理工作協調小組發(fā)布的蘇高企協〔2022〕7 號公告、四川省高新技術企業(yè)認定管理小組發(fā)布的川高企認〔2019〕5 號等，均反映了此類問題。

　　此外，企業(yè)若發(fā)生重大安全、重大質量事故或存在嚴重環(huán)境違法行為，未按期報告與認定條件有關的重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表，同樣面臨被取消高新技術企業(yè)資格的風險。

　　3、資格取消后的稅務風險

　　(一)補繳稅款與滯納金

　　根據相關規(guī)定，被取消高新技術資格的企業(yè)，稅務機關將其企業(yè)所得稅稅率調整為 25%，追繳不符合認定條件年度起少繳納的企業(yè)所得稅，并按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。例如，黑龍江省高新技術企業(yè)認定管理小組發(fā)布的黑高企認〔2024〕10 號公告就明確表示稅務機關將依法追繳企業(yè)已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。從上市公司案例來看，一旦被取消資格，企業(yè)往往需補繳巨額的企業(yè)所得稅及滯納金。如福達合金在證監(jiān)會行政許可項目審查一次反饋意見回復中披露，其 4 個標的公司因不符合高新技術企業(yè)資格認定，主動補繳了企業(yè)所得稅、滯納金共計 7819.17 萬元。

　　(二)偷稅行政處罰

　　依據《稅收征收管理法》，企業(yè)在申請認定高新技術企業(yè)資格過程中若存在弄虛作假行為，如虛增研發(fā)人員、虛列研發(fā)支出、知識產權造假、研發(fā)人員造假等，即構成 “進行虛假的納稅申報” 的偷稅行為。按照主觀見之客觀原則，此類弄虛作假行為可推定企業(yè)存在主觀故意。一旦被認定偷稅，稅務機關將追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。在此情況下，企業(yè)幾乎難以以不存在偷稅主觀故意為由進行抗辯。

　　(三)逃稅罪刑事風險

　　依據《刑法》規(guī)定，企業(yè)若通過弄虛作假手段獲取高新技術企業(yè)資格，導致少繳企業(yè)所得稅總計數額達到 10 萬元且占其向稅務機關應繳納全部稅種的稅款總額 10%，并且在稅務機關下達追繳稅款通知后，仍拒不補繳應納稅款、不繳納滯納金、不接受行政處罰，將面臨被稅務機關移送公安的風險。值得注意的是，即便在公安立案后補繳稅款、繳納滯納金及接受行政處罰，也無法免除企業(yè)及相關人員逃稅罪的刑事責任。

　　4、防范與應對策略

　　(一)常態(tài)化自查自糾

　　企業(yè)在獲取高新技術企業(yè)資格后的 3 年有效期內，應建立常態(tài)化的自查機制，對相關認定規(guī)則及指標進行全面、持續(xù)的評估，以有效防控稅務風險。具體而言：一是安排專人負責跟進企業(yè)是否依規(guī)進行更名、是否及時報告與認定條件有關的重大變化以及是否按時填報年度發(fā)展情況報表;二是密切關注高新收入占比、研發(fā)費用占比、科技人員占比等關鍵指標的變動情況;三是深入分析知識產權申報數量、相關性及其對產品的核心支持作用等是否符合認定條件。

　　(二)借助專業(yè)力量

　　若企業(yè)內部人員對高新技術企業(yè)資格認定的理解不夠深入、管理經驗不足，可考慮聘請專業(yè)人士為企業(yè)提供全方位的服務。專業(yè)人士能夠協助企業(yè)精準審核是否符合認定條件，精心梳理并完善認定材料，同時定期監(jiān)測企業(yè)相關指標的變化，從而有效避免因人為失誤導致企業(yè)被取消資格、補繳稅款及滯納金等風險。

　　(三)積極應對稅務風險

　　若企業(yè)在申請認定高新技術企業(yè)資格過程中存在違規(guī)行為并被稅務機關認定為偷稅，應及時采取補救措施，補繳稅款、滯納金及罰款，以防止被移送司法機關。若企業(yè)確實無力一次性繳納，可依據兩高司法解釋第三條規(guī)定，在公安機關立案前，向稅務機關申請延緩、分期繳納，從而規(guī)避逃稅罪的刑事風險。

　　綜上所述，高新技術企業(yè)在享受政策優(yōu)惠的同時，務必強化合規(guī)意識，加強內部管理，積極防范各類風險，以確保企業(yè)在合法合規(guī)的軌道上穩(wěn)健發(fā)展。